Налог на прибыль стр 340. Заполнение декларации по налогу на прибыль. Как заполнить образец

«Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль». В ней приводятся формулы, при помощи на основании которых можно легко заполнить лист 2 и раздел 1.2 декларации по авансовым платежам налога на прибыль, подлежащих уплате.

После определения налоговой базы (строка 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») и общей суммы исчисленного налога за отчетный период (строки 180,190,200 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») рассчитываются , подлежащие уплате, в следующем отчетном периоде и сумма налога к доплате или уменьшению.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строкам 290,300,310,320,330,340 в которых отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате, в листе 02 и разделе 1.2 декларации можно описать при помощи формул.

Условные обозначения для записи формул:

с№ — строка декларации №

Л№ — лист декларации №

Пр№ — приложение к листу декларации №

Д(период) -декларация по налогу на прибыль, того периода, который указан в скобках.

Период может принимать значения: 1кв- 1 квартал, п/г- 1 полугодие, 9мес-9 месяцев, год- год.

Например, на основании вышеуказанных условных обозначений строка 120 Приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал будет иметь следующее описание: Д(1кв)Л02Пр5с120

Заполнение декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащих уплате квартале, следующем за текущим отчетным периодом.

Строка 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом» / Л02С290.

Д(1кв)Л02С290=Д(1 кв.)Л02С180;

Д(п/г)Л02с290= Д(п/г)Л02с180-Д(1кв)Л02С180;

Д(9мес)Л02с290= Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180;

Взаимоувязка показателей:

Л02с290= Л02с300 + Л02с310.

Строка 300 «в том числе в федеральный бюджет»/Л02С300

Д(1кв)Л02С300=Д(1кв)Л02С190;

Д(п/г)Л02С300=Д(п/г)Л02С190-Д(1кв)Л02С190;

Д(9мес)Л02С300=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190;

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 300 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 310 «В бюджет субъектов Российской Федерации/Л02с310»

Д(1кв)Л02С310= Д(1кв)Л02С200;

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200;

Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200;

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 310 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Необходимо учитывать, что , отраженные по строке 310 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль , подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 120.

Д(1кв)Л02с310=Д(1кв)Л02С200=Д(1кв)∑Л02Пр5С120;

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200=Д (п/г)∑ Л02Пр5С120;

Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(9мес)∑ Л02Пр5С120.

Взаимоувязка показателей:

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.

Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

Порядок заполнения строк приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода.

Строка 320 «Сумма, ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода» /Л02С320

Д(год)Л02С320=Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180=Д(9мес)Л02С290

Взаимоувязка показателей:

Л02С320= Л02С330 + Л02С340

Строка 330 « в том числе в федеральный бюджет» Л02с330

Д(год) Л02С320=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190=Д(9мес)Л02С290

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 340 «в бюджет субъектов Российской Федераци»/ Л02с340

При отсутствии обособленных подразделений:

Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль , отраженные по строке 340 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль , подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 121.

Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(год)∑ Л02Пр5С121;

Взаимоувязка показателей:

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации. Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

В данной статье были показаны алгоритмы заполнения декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащим уплате.

Следующим шагом заполнения листа 02 «расчет налога на прибыль» декларации является определение суммы начисленных авансовых платежей налога на прибыль. О том как их рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль смотри .

Редактирование реестра Windows вручную с целью удаления содержащих ошибки ключей Ошибка 340 не рекомендуется, если вы не являетесь специалистом по обслуживанию ПК. Ошибки, допущенные при редактировании реестра, могут привести к неработоспособности вашего ПК и нанести непоправимый ущерб вашей операционной системе. На самом деле, даже одна запятая, поставленная не в том месте, может воспрепятствовать загрузке компьютера!

В связи с подобным риском мы настоятельно рекомендуем использовать надежные инструменты очистки реестра, такие как WinThruster [Загрузить] (разработанный Microsoft Gold Certified Partner), чтобы просканировать и исправить любые проблемы, связанные с Ошибка 340. Используя очистку реестра [Загрузить] , вы сможете автоматизировать процесс поиска поврежденных записей реестра, ссылок на отсутствующие файлы (например, вызывающих ошибку %%error_name%%) и нерабочих ссылок внутри реестра. Перед каждым сканированием автоматически создается резервная копия, позволяющая отменить любые изменения одним кликом и защищающая вас от возможного повреждения компьютера. Самое приятное, что устранение ошибок реестра [Загрузить] может резко повысить скорость и производительность системы.

Предупреждение: Если вы не являетесь опытным пользователем ПК, мы НЕ рекомендуем редактирование реестра Windows вручную. Некорректное использование Редактора реестра может привести к серьезным проблемам и потребовать переустановки Windows. Мы не гарантируем, что неполадки, являющиеся результатом неправильного использования Редактора реестра, могут быть устранены. Вы пользуетесь Редактором реестра на свой страх и риск.

Перед тем, как вручную восстанавливать реестр Windows, необходимо создать резервную копию, экспортировав часть реестра, связанную с Ошибка 340 (например, Windows Operating System):

1. Нажмите на кнопку Начать .
2. Введите "command " в строке поиска... ПОКА НЕ НАЖИМАЙТЕ ENTER !
3. Удерживая клавиши CTRL-Shift на клавиатуре, нажмите ENTER .
4. Будет выведено диалоговое окно для доступа.
5. Нажмите Да .
6. Черный ящик открывается мигающим курсором.
7. Введите "regedit " и нажмите ENTER .
8. В Редакторе реестра выберите ключ, связанный с Ошибка 340 (например, Windows Operating System), для которого требуется создать резервную копию.
9. В меню Файл выберите Экспорт .
10. В списке Сохранить в выберите папку, в которую вы хотите сохранить резервную копию ключа Windows Operating System.
11. В поле Имя файла введите название файла резервной копии, например "Windows Operating System резервная копия".
12. Убедитесь, что в поле Диапазон экспорта выбрано значение Выбранная ветвь .
13. Нажмите Сохранить .
14. Файл будет сохранен с расширением.reg .
15. Теперь у вас есть резервная копия записи реестра, связанной с Windows Operating System.

Следующие шаги при ручном редактировании реестра не будут описаны в данной статье, так как с большой вероятностью могут привести к повреждению вашей системы. Если вы хотите получить больше информации о редактировании реестра вручную, пожалуйста, ознакомьтесь со ссылками ниже.

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст. п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма :

• Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
• Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
• Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
• Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

• 3 000 рублей идет в Федеральную казну.
• 27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

• 3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
• 27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

• 100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
• 100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

• Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
• Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
• Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
• Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

• ежеквартально;
• ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
• ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и пр.

Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Остальные организации уплачивают налог ежемесячно. Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.

После того, как заполнены необходимые разделы, следует приступить к заполнению листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и раздела 1.

Давайте следовать этому порядку.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации, в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

На поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. Для нашего случая - это 9 месяцев, или за период с января по сентябрь. Коды 33 и 43 соответственно.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом налоговой .

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященному реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент)

Заполнение приложений к листу 02

На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует помнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.

Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует указать общую сумму доходов от реализации.

Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101-106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.

Так, например, по строкам 010-030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040-041 отражаются расходы косвенные.

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.

По строкам 200-206 отражаются внереализационные расходы.

Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400-403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.

В приложении №4 к листу 02 отражается налоговая база за минусом убытков прошлых лет. Однако, приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом. За 9 месяцев его не заполняйте.

Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.

Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп.

Заполнение листов 03-09

Заполнение листов 03- 09 определяется теми операциями, которые в них обозначены.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.

Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.

Лист 07 заполняют целевики - некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование) Организации ТСЖ, например.

И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).

После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.

Заполнение листа 02

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполоняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данных приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату

Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с минусом!

По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.

По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20%), которая разбивается на федеральную (3%) и региональную (17%). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчет налога

Так, по строкам 210-230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

• 9 месяцев 2017 года;
• январь-сентябрь 2017 года.

По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в этих строках за 9 месяцев указывается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего 2017 года.

Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (январь-август строки 180-200 предыдущей декларации).

Может случиться и так, что сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период больше суммы налога, исчисленного по итогам очередного отчетного периода. Тогда складывается переплата, которую необходимо отразить по строкам 280-281 листа 02.

Строки 240-260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности.

По строкам 265-267 отражается торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270-281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290-340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Кстати, в строках 320-340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего 2018 года.

Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.

Ответственность за непредставление декларации

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна была быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

• уплачивающими ;
• перечисляющими , если со следующего года они меняют способ перечисления авансов на ежемесячный с квартальной доплатой.

Строка 320: в каком периоде заполнять

Организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, заполняют строку 320 Листа 02 в декларации за 9 месяцев отчетного года.

Организации, уплачивающие «фактические» авансы, но планирующие переход на ежемесячную уплату с доплатой по итогам квартала, должны заполнить строку 320 декларации за 11 месяцев (за январь - ноябрь).

В декларациях за иные отчетные периоды, а также по итогам года в строке 320 Листа 02 ставится прочерк.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль: какую сумму указывать

Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей:

При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.